E-ticaretteki tevkifat uygulamasına ilişkin usul ve esaslar
E-ticaret kapsamında mal satışı ve hizmetlerde uygulanan yüzde 1’lik tevkifat oranı, Türkiye’de dijital ortamda yapılan ticaretin vergi düzenlemelerine dahil edilmesi maksadıyla belirlendi.
Bu tevkifat, satıcıların vergi dairesine ödemeleri gereken gelir vergisinin bir kısmını, alıcılar aracılığıyla direkt devletin tahsil etmesini sağlıyor.
Uygulama, Vergi kaçakçılığını önlemek ve vergi toplama sistemini daha faal hale getirmek maksadıyla kullanılıyor.
RESMİ GAZATE’DE YAYINLANDI
Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığının “Gelir Vergisi Genel Tebliği” Resmi Gazete’de yayımlandı.
Daha evvel Cumhurbaşkanı Kararı ile tevkifat oranının yüzde 1 olarak belirlenmesinin akabinde kelam konusu düzenlemenin uygulamasına ait tarz ve asıllara yönelik açıklamalar yapmak ve örneklere yer vermek suretiyle de bildiri yayımlandı.
Tebliğ, 1 Ocak 2025’te yürürlüğe girecek.
KİMLER TEVKİFAT YAPMAKLA YÜKÜMLÜ OLACAK?
KİMLERDEN TEVKİFAT YAPILACAK?
Türkiye’deki iş yeri yahut daimi temsilcileri vasıtasıyla faaliyet gösteren dar mükellef kurumların hizmet sağlayıcı yahut elektronik ticaret hizmet sağlayıcı olması durumunda, bunlara yönelik ödemelerden de tevkifat yapılacak.
KİMLERDEN TEVKİFAT YAPILMAYACAK?
Elektronik ticaret ortamında faaliyette bulunan ve ticari, zirai, mesleksel faaliyeti nedeniyle vergi mükellefiyeti bulunmayanlar, Kanunun ilgili unsuru kapsamında vergiden muaf esnaf, yararları kolay yöntemde tespit edilenler ve hasılatları üzerinden Kanun kapsamında tevkifat yapılanlara yönelik ödemelerde tevkifat kelam konusu olmayacak.
TEVKİFAT YAPILMAYACAK ÖDEMELER
Ayrıca geçiş devrinde, 2024 yılında gerçekleşen mal ve hizmet satışlarına ait ödemelerin, hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına Ocak 2025’te ödeme yapılması durumunda da bu ödemeler üzerinden tevkifat yapılmayacak.
TEVKİFAT MATRAHI
“Hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları tarafından gerçekleştirilen mal satışı ve hizmet ifalarına ait katma paha vergisi ve konaklama vergisi hariç eser satış ve hizmet bedeli ile aracı hizmet sağlayıcılarının ya da elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, ödül ve prim üzere isimler altında hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına sağladıkları menfaatler” tevkifat matrahı olarak tanımlandı.
Gayrisafi meblağ üzerinden tevkifat yapılacakken, katma bedel vergisi ve konaklama vergisi tevkifat matrahına dahil edilmeyecek.
Taraflar ortasında yapılan mukaveleler kapsamında, kurul fiyatı, kargo bedeli, hizmet bedeli, banka kurul fiyatları üzere isimlerle hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yapılan ödemelerden kesilen bedeller tevkifat matrahından düşülemeyecek.
TEVKİF EDİLECEK VERGİNİN BEYANI VE ÖDENME ZAMANI
ÜRÜN İADELERİNDE TEVKİFAT DURUMU
Mal satışı ve hizmet ifasında bulunanlara tevkifat yapılarak ödeme gerçekleştikten sonra müşterilerin eserleri iade etmeleri durumunda, iade edilen eser bedeli tevkifat matrahı ile ilişkilendirilmeyecek, mal satışı ve hizmet ifası yapanların süreksiz vergi beyannameleri ve yıllık beyannameleri üzerinden hesaplanan gelir ve kurumlar vergisinden mahsup edilecek.
Aynı ay içinde, tevkif edilen verginin vergi dairesine beyan edilip ödenmeden evvel eserin ve bedelinin iade edilmiş olması durumunda ise iade edilen eser bedeli üzerinden tevkifat yapılmayabilecek ve aracı hizmet sağlayıcıları ile elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının kayıtlarında gerekli düzeltme süreci yapılabilecek.
TEVKİF EDİLEN VERGİLERİN MAHSUBU VE İADESİ
Tevkif edilen vergiler, mal satışı ve hizmet ifası yapan mükellefler tarafından süreksiz vergi ve yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan gelir ve kurumlar vergisinden mahsup edilecek.
Yıllık beyannamelerde mahsup edilemeyen fiyatlar, daha evvelki bildirilerde yer alan düzenlemeler kapsamında iadeye husus edilecek.
